2020年一建《工程经济》基础预习必备知识点

2020/05/1222:46:02 评论 262 ℃

基准收益率的确定

(一)概念

企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。

体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对技术方案风险程度的估计,是投资资金应当获得的最低盈利率水平,它是评价和判断技术方案在财务上是否可行和技术方案比选的主要依据。

(二)基准收益率的测定

1.政府投资项目,根据政府的政策导向进行确定;
2.行业财务基准收益率;
3.境外投资技术方案,应首先考虑国家风险因素;
4.自行测定。

考虑因素:发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。

①资金成本。取得资金使用权所支付的费用,主要包括筹资费和资金的使用费。基准收益率最低限度不应小于资金成本。

②机会成本。将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。在技术方案外部形成,不能反映在该技术方案财务上。表现形式有销售收入、利润利率等。
基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本。

预备费的组成

一、基本预备费

基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出,需要预先预留的费用,又称不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。

计算公式为:

基本预备费=(设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费)×基本预备费率

二、涨价预备费

涨价预备费是指建设工程项目在建设期内由于价格等变化引起投资增加,需要事先预留的费用。涨价预备费以建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和为计算基数。

财务报表的构成

(1)资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。是一种静态报表;

(2)利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。属于动态报表;

(3)现金流量表是反映企业一定会计期问现金和现金等价物流入和流出的财务报表,它属于动态的财务报表;

(4)所有者权益(或股东权益)变动表是反映构成所有者权益(或股东权益)的各组成部分当期增减变动情况的财务报表;

(5)财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。

财务报表列报的基本要求:

(1)企业应当以持续经营为基础;
(2)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致;
(3)重要项目单独列报;
(4)报表列示项目不应相互抵消;
(5)当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性;
(6)应当在财务报表的显著位置披露规定的各项基本信息;
(7)企业至少应当按年编制财务报表。

利润的计算

一、利润的概念

利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。其中,直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。

利得和损失可分为两大类,一类是不计入当期损益,而直接计人所有者权益的利得和损失,如接受捐赠、变卖固定资产等,都可直接计人资本公积。还有一种就是应当直接计入当期损益的利得和损失,如投资收益、投资损失等。这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。

二、利润的计算

根据企业会计准则,可以将利润分为以下三个层次的指标。

(一)营业利润

营业利润是企业利润的主要来源。营业利润按下列公式计算:

营业利润=营业收入营业成本(或营业费用)-营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)

式中,营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他业务收入。其中,主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的经常性活动所并实现的收入,如建筑业企业工程结算收入、工业企业产品销售收入、商业企业商品销售收入等。其他业务收入是指企业为完成其经营目标从事的与经常性活动相关的活动所实现的收入,指企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如建筑业企业对外出售不需用的材料的收入、出租投资性房地产的收入、劳务作业收入、多种经营收入和其他收入(技术转让利润、联合承包节省投资分成收入、提前竣工投产利润分成收入等)。

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本。

其中,主营业务成本是指企业经营主营业务发生的支出。其他业务成本是指企业除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售材料、设备出租、出租投资性房地产等发生的相关成本、费用、相关税金及附加寺。

营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育附加投资性房地产相关的房产税和土地使用税等。

资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。

投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的投资收益减去投资损失后的净额,即投资净收益。投资收益包括对外投资享有的利润、股利、债券利息、投资到期收回或中途转让取得高于账面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括对外投资分担的亏损、投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的资产中分担的数额等。如投资净收益为负值,即为投资损失。

(二)利润总额

企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入,再减去营业外支出后的金额。即:

利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出式中,营业外收入(或支出)是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入(或支出)。其中,营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

会计要素的计量属性

1.历史成本

在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。

2.重置成本

在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

3.可变现净值

在可变现净值计量下,资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额,扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

4.现值

在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

5.公允价值

在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

财务分析的指标

一、偿债能力比率

企业对债务的清偿能力,往往预示着企业近期的风险。因此财务人员最关心的事情之一是债务的清偿能力。偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力,常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。

1.资产负债率

资产负债率是企业总负债与总资产之比,它能:

反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,也能反映企业经营风险的程度,是综合反映企业偿债能力的重要指标。

从企业债权人角度看,资产负债率越低,说明企业偿债能力越强,债权人的权益就越有保障。越低越好。从企业所有者和经营者角度看,通常希望该指标高些,有利于利用财务杠杆增加所有者获利能力。越高越好。但资产负债率过高,企业财务风险也增大。因此,一般地说,该指标为50%比较合适,有利于风险与收益的平衡。

2.流动比率

流动比率是企业流动资产与流动负债的比率,主要反映企业的偿债能力。

3.速动比率

速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系,反映企业对短期债务偿付能力的指标。

其中,速动资产是指能够迅速变现为货币资金的各类流动资产,另一种方法是:通常有两种计算方法:

一种方法是:速动资产=流动资产一存货;

速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款。

二、营运能力比率

营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。

1.总资产周转率

总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率。

2.流动资产周转率

流动资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与平均流动资产总额之间的比率

3.存货周转率

营业成本与存货的比值;值得注意的是存货的分子上是营业成本,因为存货还没卖出去

4.应收账款周转率

应收账款周转率是指企业在某一时期赊销收入和同期应收账款之间的比率。因为不知道赊销收入多少,一般采用营业收入替代。

三、盈利能力比率

盈利能力是指企业赚取利润的能力。

反映企业盈利能力的指标很多,常用的主要有净资产收益率和总资产净利率。

1.净资产收益率

净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率,是反映企业盈利能力的核心指标。

2.总资产净利率

总资产净利率是指企业运用全部资产的净收益率。

总资产净利率=净利润/资产总额

资产总额可以取期初资产总额和期末资产总额的平均值。

四、发展能力比率

企业发展能力的指标主要有:
(1)营业增长率;
(2)资本积累率。

成本与费用

1.费用与成本的关系

费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用按不同的分类标准,可以有多种不同的费用分类方法。费用和成本之间既相区别又相联系。

成本费用的确认要明确以下几个关系:(1)费用与支出的关系;(2)营业费用和非营业费用的关系;(3)本期费用与跨期费用的关系;(4)生产费用与期间费用之间的关系;(5)生产费用与产品成本之间的关系;(6)生产成本与销售成本的关系。

2.工程成本的确认和计算方法

费用是通过所使用或所耗用的商品或劳务的价值来计量的,通常的费用计量属性是实际成本,现行会计制度还允许采用其他方式进行计量。有些费用可以直接按照计量属性计量进入受益对象,有些费用则需要按一定程序分摊到受益对象中。有些资产将会使几个会计期间受益,在通过合理分摊而形成的费用时,是以其资产取得成本的实际数进行计量的。

生产费用计量并对象化以后,形成生产成本。间接费用一般按直接费的百分比(水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比)计算的施工间接费的比例进行分配。

固定资产折旧既指固定资产在使用过程中会逐渐损耗的现象,也指固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值,是固定资产价值的一种补偿方式。固定资产折旧影响因素主要有:(1)固定资产原价;(2)预计净残值;(3)固定资产使用寿命。

固定资产折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

无形资产是指不具有实物形态,而以某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的资产,如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。

无形资产的价值在一定年限内摊销,其摊销金额计入管理费用,并同时冲减无形资产的账面价值。无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定。对于使用寿命有限的无形资产,应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对其应摊销金额进行摊销。应摊销金额是指无形资产的成本扣除残值后的金额。无形资产摊销存在多种方法,包括直线法、生产总量法等.其原理类似于固定资产折旧。

工程成本是按对象归集了的费用,并在收入实现时结转成本。工程成本的计算方法一般可以采取按月结算、分段结算、竣工后一次结算,或按双方约定的其他结算方式。

3.工程成本的核算

工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出.直接费用包括:(1)耗用的材料费用;(2)耗用的人工费用;(3)耗用的机械使用费;(4)其他直接费用,指其他可以直接计入合同成本的费用。间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。

工程成本核算对象是指在成本核算时所选择的施工生产费用的归集产品,即工程成本的承担者。工程成本核算对象的确定方法主要有:以单项建造(施工)合同作为施工工程成本核算对象;对合同分立以确定施工工程成本核算对象;对合同合并以确定施工工程成本核算对象。

施工项目成本核算的要求是:

(1)划清成本、费用支出和非成本、费用支出界限;
(2)正确划分各种成本、费用的界限;
(3)加强成本核算的基础工作。根据成本核算的要求和作用,成本核算一般包括以下步骤:(1)确定成本核算对象、开设成本明细账;(2)核算与分配各项生产费用。(3)计算期末工程成本;(4)计算年度合同费用;(5)计算竣工单位工程的实际成本和预算成本,编制单位工程竣工成本决算。

会计核算的基本假设

会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

1.会计主体假设

会计主体又称会计实体,强调的是会计为之服务的特定单位。这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。

会计主体可以是一个特定的企业,也可以是一个企业的某一特定部分(如分厂、分公司;门市部等),也可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司,甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。所以会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系

2.持续经营假设

持续经营假设假定企业将长期地以现时的形式和目标不断经营下去,体现了企业所有者和经营者的目的和愿望,该假设旨在解决企业的资产计价和费用分配等问题。即假定每一个企业在可以预见的未来不会面临破产和清算,因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售,它所承担的债务也将在同样的过程中被偿还。若企业不能持续经营,就需要放弃这一假设,在清算假设下形成破产或重组的会计程序。

我国《企业会计准则》规定,企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

3、会计分期

会计分期又称会计期间,是指将企业持续不断的生产经营活动人为地分割为一个个连续的、间隔相等的期间,是正确计算收入、费用和损益的前提。

4、货币计量

货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位,记录、反映企业的经营情况。

我国的《企业会计准则》规定,在会计核算中,企业会计应当以货币为计量单位,并且通常应选择人民币作为记账本位币。

财务分析

1.财务分析方法

财务分析的方法,主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。

趋势分析法又称水平分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标,确定其增减变化的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系,从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。

2.基本财务比率的计算和分析

财务比率是通过财务报表中的财务数据的关联性计算的,它显示了财务报表科目之间的关系。常用的财务比率有以下几种:

(1)偿偾能力比率,常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。

①资产负债率

资产负债率是企业总负债与总资产之比,它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,也能反映企业经营风险的程度,是综合反映企业偿债能力的重要指标。其计算公式为:

资产负债率=总负债+总资产X100%

②流动比率

流动比率是企业流动资产与流动负债的比率,主要反映企业的偿债能力。其计算公式为:
流动比率=流动资产+流动负债

③速动比率

速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系,反映企业对短期债务偿付能力的指标。其计算公式为:

速动比率=速动资产+流动负债

(2)资产管理比率,资产管理比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。

①总资产周转率

总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率。总资产周转率的计算公式如下:

总资产周转率(次)=主营业务收入+资产总额

②流动资产周转率

流动资产周转率是指企业在一定时期内营业收入与全部流动资产之间的比率,通常用周转次数和周转天数来表示。两个指标的计算分别如下:

流动资产周转次数=流动资产周转额+流动资产流动资产周转天数=365+流动资产周转次数

③存货周转率

存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数,或存货每周转一次所需要的天数,因此,存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。其计算公式分别为:

存货周转次数=营业成本+存货存货周转天数=计算期天数+存货周转次数

④应收账款周转率

应收账款周转率是指企业在某一时期赊销收入和同期应收账款之间的比率,通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。其计算公式分别为:

应收账款周转率(周转次数)=营业收入+应收账款应收账款周转天数=365+应收账款周转次数

(3)盈利能力比率。反映企业盈利能力的指标很多,常用的主要有净资产收益率和总资产报酬率。

①净资产收益率

净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率,是反映企业盈利能力的核心指标。

该指标越高,净利润越多,说明企业盈利能力越好。净资产收益率的计算公式如下:

净资产收益率=净利润+净资产X100%

②总资产报酬率

总资产报酬率是指企业运用全部资产的收益率,它反映企业全部资产运用的总成果。总资产报酬率的计算公式如下:

总资产报酬率=息税前利润+资产总额X100%

(4)发展能力比率,企业发展能力的指标主要有营业增长率、资本积累率。

①营业增长率

营业增长率是指企业本期营业收入增长额同上期营业收入总额的比率。其计算公式为:

营业增长率=本期营业收入增加额+上期营业收入总额X100%

②资本积累率

资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。资本积累率的计算公式为:

资本积累率=本年所有者权益增长额+年初所有者权益X100%

财务指标综合分析——杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。该体系是以净资产收益率为核心指标,以总资产净利率和权益乘数为两个方面,重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响,以及各相关指标之间的相互作用关系。

设备更新分析

设备磨损与补偿

设备磨损分为两大类、四种形式:笫一类为有形磨损,第二类为无形磨损;四种形式为第一种和第二种有形磨损,第一种和第二种无形磨损。设备在使用过程中,在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏,为第一种有形磨损;设备在闲置过程中受自然力的作用产生的磨损为第二种有形磨损。无形磨损是技术进步的结果。

对于设备的磨损,可消除性的有形磨损,采用大修理和更新补偿形式;不可消除性的有形磨损,采用更新补偿形式;第二种无形磨损,采用现代化改装和更新补偿形式。大修理和现代化改装为局部补偿,更新为完全补偿。

设备更新方案的比选原则

设备更新是对旧设备的整体更换,可分为原型设备更新和新型设备更新。

设备更新应在系统全面了解企业现有设备的性能、磨损程度、服务年限、技术进步等情况后,分轻重缓急,有重点有区别地对待。凡修复比较合理的,不应过早更新;可以修中有改进,通过改进工装就能使设备满足生产技术要求的不要急于更新;更新个别关键零部件就可达到要求的,不必更换整台设备;更换单机能满足要求的,不必更换整条生产线。

设备更新方案的比选,应站在客观的立场分析问题,不考虑沉没成本,逐年滚动比较。

设备更新方案的比选方法

设备的寿命在不同需要情况下有不同的内涵和意义。现代设备的寿命不仅要考虑自然寿命,而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。设备的自然寿命是由设备的有形磨损所决定的,它不能成为设备更新的估算依据;设备的技术寿命指设备在市场上维持其价值的时间,故又称有效寿命,主要是由设备的无形磨损所决定的,科学技术进步越快,技术寿命越短;设备的经济寿命是由维修费用的提高和使用价值的降低决定的,它是从经济观点确定的设备更新的最佳时刻。

设备经济寿命的估算:设备的年度费用由年资产消耗成本和年平均使用费组成,年资产消耗成本随设备使用年限增加而减少,而年平均使用费随设备使用年限增加。

确定设备经济寿命的原则是:一是使设备在经济寿命内平均年净收益(纯利润)达到最大;

二是使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小。

设备更新方案的比选。新设备原始费用高,营运费和维修费低;旧设备目前净残值低,营运费和维修费高;必须进行权衡判断,才能做出正确的选择,一般情况是要进行逐年比较的。

资产负债表的内容

资产负债表的主要内容包括企业资产、负债以及所有者权益的总体规模和结构。在资产负债表中有两部分内容:第一部分是资产类,企业资产按其“流动性”(即把资产转换成现金所需要的时间)大小顺序排列,分为流动资产和非流动资产列示;第二部分是负债类,它们按债务必须支付的时间顺序排列,分为流动负债和非流动负债列示。

1.流动资产

资产满足下列条件之一的资产:

(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
(2)主要为交易目的而持有。
(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现。
(4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

2.非流动资产

流动资产以外的资产应当归类为非流动资产,并应按其性质分类列示。

3.流动负债

负债满足下列条件之一的负债:

(1)预计在一个正常营业周期中清偿。
(2)主要为交易目的而持有。
(3)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。
(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

4.非流动负债

流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。

企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。

不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,该项负债仍应归类为流动负债。

如果本年要偿还,则为流动,否则为非流动。

偿债能力分析

偿债能力指标主要有:

借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速动比率。

(一)借款偿还期

1.概念

根据国家财税规定及技术方案的具体财务条件,以可作为偿还贷款的收益(利润、折旧、摊销费及其他收益)来偿还技术方案投资借款本金和利息所需要的时间。

对于预先给定借款偿还期的技术方案,可以只分析利息备付率和偿债备付率(不分析借款偿还期)。

(二)利息备付率(ICR)

1.概念

已获利息倍数,指技术方案在借款偿还期限内,各年可用于支付利息的息税前利润(EBIT)与当期应付利息(PI)的比值。

2.判别准则:应当大于1,但并非越大越好。

(三)偿债备付率(DSCR)

1.概念

在技术方案借款偿还期内,各年可用于还本付息的资金(EBITDA-TAX)与当期应还本付息金
额(PD)的比值。

如果企业在运行期内有维持运营的投资,可用于还本付息的资金应扣除维持运营的投资。

2.判别准则:应当大于1,通常,偿债备付率不宜低于1.3。

现金流量图的绘制

一、现金流量的概念

流出系统的资金称为现金流出,用符号COt 表示;流入系统的资金称为现金流入,用符号C1t 表示;现金流入与现金流出之差称为净现金流量,用符号(CI—CO)t 表示。

二、现金流量图的绘制

(1)以横轴为时间轴,向右延伸表示时间的延续,轴上每一刻度表示一个时间单位,可取年、半年、季或月等;时间轴上的点称为时点,通常表示的是该时间单位末的时点;0 表示时间序列的起点。

(2)相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况,现金流量的性质(流入或流出)是对特定的人而言的。

(3)在现金流量图中,箭线长短与现金流量数值大小应成比例。

(4)箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。

现金流量的三要素,即:现金流量的大小(现金流量数额)、方向(现金流入或现金流出)和作用点(现金流量发生的时间点)。

国际贸易

1.绝对优势理论

绝对优势理论是亚当·斯密在18 世纪提出的。绝对优势理论认为,各国在生产技术上的绝对差异导致劳动生产率和生产成本的绝对差异,这是国际贸易和国际分工的基础。各国应该集中生产并出口具有绝对优势的产品,而进口不具有绝对优势的产品,其结果是可以节约社会资源,提高产出水平。

2.比较优势理论

大卫·李嘉图在19 世纪初提出了比较优势理论。他认为,决定国际贸易的因素是两个国家产品的相对生产成本,而不是生产这些产品的绝对生产成本。只要两国之间存在生产成本上的差异,即使其中一方处于完全的劣势地位,国际贸易仍会发生,而且贸易会使双方获得收益。

3.赫克歇尔——俄林理论——要素禀赋理论

要素禀赋是指一国所拥有的两种生产要素的相对比例。要素禀赋理论认为,各国的资源条件不同,也就是生产要素的供给情况的不同,是国际贸易产生的基础。根据赫克歇尔和俄林的理论,各国应该集中生产并出口那些能够充分利用本国充裕要素的产品,进口那些需要密集使用本国稀缺要素的产品。国际贸易的基础是生产资源配置或要素储备比例上的差别。

4.规模经济贸易理论——当代贸易理论

美国经济学家克鲁格曼提出用来解释相似资源储备国家之间和同类工业品之间的双向贸易现象。

大规模的生产可以降低单位产品的生产成本。各国利用规模经济来生产有限类别的产品,同时通过国际贸易实现产品的流动,这样才能实现国际分工的规模效益,这是现代国际贸易的基础。

招标控制价的概念

招标控制价是招标人根据国家以及当地有关规定的计价依据和计价办法、招标文件、市场行情,并按工程项目设计施工图纸等具体条件调整编制的,对招标工程项目限定的最高工程造价,也可称其为拦标价、预算控制价或最高报价等。

(1)国有资金投资的工程建设项目实行工程量清单招标,并应编制招标控制价。

根据《中华人民共和国招标投标法》的规定,国有资金投资的工程项目进行招标,招标人可以设标底。

当招标人不设标底时,为有利于客观、合理地评审投标报价和避免哄抬标价,造成国有资产流失,招标人应编制招标控制价,作为招标人能够接受的最高交易价格。

(2)招标控制价超过批准的概算时,招标人应将其报原概算审批部门审核。

因为我国对国有资金投资项目实行的是投资概算审批制度,国有资金投资的工程项目原则上不能超过批准的投资概算。

(3)投标人的投标报价高于招标控制价的,其投标应予以拒绝。国有资金投资的工程项目,招标人编制并公布的招标控制价相当于招标人的采购预算,同时要求其不能超过批准的概算,因此,招标控制价是招标人在工程招标时能接受投标人报价的最高限价,投标人的投标报价不能高于招标控制价,否则,其投标将被拒绝。

(4)招标控制价应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制。工程造价咨询人不得同时接受招标人和投标人对同一工程的招标控制价和投标报价的编制。

(5)招标控制价应在招标文件中公布,不应上调或下浮,招标人应将招标控制价及有关资料报送工程所在地工程造价管理机构备查。招标控制价的作用决定了招标控制价不同于标底,无需保密。

“三新”应用方案的分析

一、方法的分类

按分析的时间不同,分为事前和事后评价;
按分析的阶段不同,分为设计阶段和施工阶段;
按分析的内容不同,分为技术分析、经济分析和综合分析;
按分析的性质不同,分为定性分析和定量分析。

二、新技术应用方案的技术分析

1.反映技术特性的指标
2.反映技术条件的指标
3.六个着手点

三、“三新”应用方案的经济分析

方案之间具有互斥性。

静态分析方法:增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等;

动态分析方法:净现值(费用现值)法、净年值(年成本)法等。

建设项目周期

建设项目周期是指建设项目从投资意向开始到投资终结的全过程。

一、建设项目周期的阶段划分及其工作内容

(一)建设项目决策阶段(通常也称为项目建设前期工作阶段)

1.投资意向
2.市场研究与投资机会分析
市场研究与投资机会分析着重点是投资环境分析,目的和作用是鉴别投资方向,选择建设项目。
3.项目建议书
4.初步可行性研究
初步可行性研究并不是必不可少的,与可行性研究的主要差别是在它们所获得的资料的详尽程度不同。
5.可行性研究(又称详细可行性研究)
6.建设项目决策

上述6 项工作是一种分析论证性质的工作,主要解决的是项目选择问题。

(二)建设项目设计阶段

1.初步设计
2.投资准备
3.技术设计
4.施工图设计

上述4 项工作主要是确定拟定项目具体方案,是选择和设计实现项目投资构想的优化实施方案的过程。

我国对于一般项目进行两阶段设计,即工程的初步设计和施工图设计,对重大项目和技术上比较复杂而又缺乏设计经验的项目,在初步设计后还增加了技术设计。

(三)建设项目施工阶段

1.施工组织设计
2.施工准备
3.组织施工
4.生产准备一般包括:组织准备、技术准备、物资准备
5.竣工验收

上述5 项工作是一种具体的资源组合性质工作,其主要任务是在确定性约束条件下优化实施过程。

(四)投资项目总结评价阶段

1.投产运营和投资回收
2.投资项目后评价

上述两项工作是一种总结评价性质工作,甚至可以说是依托于生产经营过程的一种分析研究工作。

二、建设项目周期各阶段对投资的影响

工作费用是从小到大的变化趋势,变化程度很大,项目要素费用也是从小到大的变化趋势,变化程度居中,产出对总投资和项目使用功能的影响是从大到小的变化趋势,变化程度很大。

项目建议书的基本内容

项目建议书是鉴别项目投资方向,对拟建项目的一个总体轮廓设想,着重从宏观上对项目建设的必要性做出分析衡量,并初步分析项目建设的可能性,向决策者提出建议,推荐项目。
项目建议书的内容一般应包括如下几个方面:

(一)建设项目提出的依据和必要性
(二)产品方案、市场前景、拟建规模和建设地点的初步设想
(三)资源状况、建设条件、协作关系及引进国别和厂商的初步分析
(四)投资估算和资金筹措的设想
(五)项目建设进度的设想
(六)项目经济效益和社会效益的初步测算
(七)结论与建议

工程合同类型的选择

建设工程施工合同根据合同计价方式的不同,一般可以划分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同三种类型。根据价款是否可以调整,总价合同可以分为固定总价合同和可调总价合同两种不同形式;单价合同也可以分为固定单价合同和可调单价合同。

一、三类合同的适用范围:

1.实行工程量清单计价的工程,应采用单价合同;

2.建设规模较小,技术难度较低,工期较短,且施工图设计已审查批准的建设工程可以采用总价合同;

3.紧急抢险、救灾以及施工技术特别复杂的建设工程可以采用成本加酬金合同。

二、单价合同和总价合同的区别

工程量清单计价的适用性不受合同形式的影响。实践中常见的单价合同和总价合同两种主要合同形式,均可以采用工程量清单计价。

采用单价合同形式时,工程量清单是合同文件必不可少的组成内容,其中的工程量一般不具备合同约束力(量可调)。而对总价合同形式,工程量清单中的工程量具备合同约束力(量不可调),工程量以合同图纸的标示内容为准;采用单价合同符合工程量清单计价模式的基本要求,并且单价合同在合同管理中具有便于处理工程变更及索赔的特点,在工程量清单计价模式下,宜采用单价合同。

实践中最常用的是固定单价合同,即合同约定的工程价款中所包含的工程量清单项目综合单价在约定条件内是固定的,不予调整,工程量允许调整;工程量清单项目综合单价在约定的条件外,允许调整,但调整的方式、方法应在合同中约定。

价值工程准备阶段对象选择

在工程建设中,并不是对所有的工程产品(或作业)都进行价值分析,而是主要根据企业的发展方向、市场预测、用户反映、存在问题、薄弱环节以及提高劳动生产率、提高质量、降低成本等方面来选择分析对象。因此,价值工程的对象选择过程就是收缩研究范围的过程,最后明确分析研究的目标即主攻方向。一般说来,从以下几方面考虑价值工程对象的选择。

1.从设计方面看,对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值工程活动,可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化,从而提高工程产品价值。

2.从施工生产方面看,对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品,进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。

3.从市场方面看,选择用户意见多和竞争力差的工程产品进行价值工程活动,以赢得消费者的认同,占领更大的市场份额。

4.从成本方面看,选择成本高或成本比重大的工程产品,进行价值工程活动可降低工程产品成本。

价值工程对象选择的方法有很多种,不同方法适宜于不同的价值工程对象,根据企业条件选用适宜的方法,就可以取得较好效果。常用的方法有因素分析法、ABC 分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法等。

所得税费用的确认

一、所得税的概念

所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金,是根据应纳税所得额计算的,包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)的生产经营所得其他所得征收的一种税。《中华人民共和国企业所得税法》规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

企业所得税的税率为25%,非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。

二、所得税的计税基础

企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

(一)收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:

(1)销售货物收入,企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

(2)提供劳务收入,企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

(3)转让财产收入,企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

(4)股息、红利等权益性投资收益,企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

(5)利息收入,企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

(6)租金收入,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

(7)特许权使用费收入,企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

(8)接受捐赠收入,企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

(9)其他收入,企业取得的除上述第1 项至第8 项的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

货币形式的收入,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式的收入,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。

收入总额中,下列收入为不征税收入:

(1)财政拨款,各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费,是指依照法律法规等有关规定,按照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中,向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金,是指企业依照法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金。

(3)国务院规定的其他不征税收入,企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

(二)扣除

1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。

税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

其他支出,是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

2.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;
(6)赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出;
(8)与取得收入无关的其他支出。

3.在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的、固定资产;
(6)单独估价作为固定资产人账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

4.在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产;

(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

5.在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(2)租人固定资产的改建支出;
(3)固定资产的大修理支出;
(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

6.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

7.企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。

8.企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。

9.企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

10.企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5 年。

施工图预算的作用

一、施工图预算对建设单位的作用

1.施工图预算是施工图设计阶段确定建设工程项目造价的依据,是设计文件的组成部分。

2.施工图预算是建设单位在施工期间安排建设资金计划和使用建设资金的依据。建设单位按照施工组织设计、施工工期、施工顺序、各个部分预算造价安排建设资金计划,确保资金有效使用,保证项目建设顺利进行。

3.施工图预算是招投标的重要基础,既是工程量清单的编制依据,也是标底编制的依据。招标投标法实施以后,市场竞争日趋激烈,特别是推行工程量清单计价方法后,传统的施工图预算在投标报价中的作用将逐渐弱化;但是,由于现阶段人们对工程量清单计价方法掌握能力的限制,施工图预算还在招投标中大量应用,是招投标的重要基础,施工图预算的原理、依据、方法和编制程序,仍是投标报价的重要参考资料。同时,现阶段工程量清单计价基础资料系统还没有建立起来,特别是投标企业还没有自己的企业定额,这样,预算定额、预算编制模式和方法是工程量清单的编制依据。对于建设单位来说,标底的编制是以施工图预算为基础的,通常是在施工图预算的基础上考虑工程特殊施工措施费、工程质量要求、目标工期、招标工程的范围、自然条件等凶素编制的。就是采用工程量清单计价方法招投标,其计价基础还是预算定额,计价方法还是预算方法,所以施工图预算是标底编制的依据。

4.施工图预算是拨付进度款及办理结算的依据。

二、施工图预算对施工单位的作用

1.施工图预算是确定投标报价的依据。在竞争激烈的建筑市场,施工单位需要根据施工图预算造价,结合企业的投标策略,确定投标报价。

2.施工图预算是施工单位进行施工准备的依据,是施工单位在施工前组织材料、机具、设备及劳动力供应的重要参考,是施工单位编制进度计划、统计完成工作量、进行经济核算的参考依据。施工图预算的工、料、机分析,为施工单位材料购置、劳动力及机具和设备的配备提供参考。

3.施工图预算是控制施工成本的依据。根据施工图预算确定的中标价格是施工单位收取工程款的依据,施工单位只有合理利用各项资源,采取技术措施、经济措施和组织措施降低成本,将成本控制在施工图预算以内,施工单位才能获得良好的经济效益。

三、施工图预算对其他方面的作用

1.对于工程咨询单位而言,尽可能客观、准确地为委托方做出施工图预算,是其业务水平、素质和信誉的体现。

2.对于工程造价管理部门而言,施工图预算是监督检查执行定额标准、合理确定工程造价、测算造价指数及审定招标工程标底的重要依据。

总成本构成

总成本:

1.生产成本(工程成本、合同成本)

包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

(1)直接费用

指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。

(2)间接费用

指企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。

2.期间费用

指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本,而是直接计入当期损益的各项费用。

(1)管理费用

指建筑安装企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。

(2)财务费用

指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的费用。

(3)营业费用(06 年以前叫销售费用,了解即可)

施工企业的期间费用不涉及营业费用,但是考间接费用的组成时要选上该项费用。

设计概算审查

一、设计概算审查的意义

1.审查设计概算有助于促进概算编制人员严格执行国家有关概算的编制规定和费用标准,提高概算的编制质量。

2.审查设计概算有利于合理分配投资资金、加强投资计划管理。设计概算编制得偏高或偏低,都会影响投资计划的真实性,影响投资资金的合理分配。进行设计概算审查是遵循客观经济规律的需要,通过审查可以提高投资的准确性与合理性。

3.审查设计概算,有助于促进设计的技术先进性与经济合理性的统一。概算中的技术经济指标,是概算水平的综合反映,合理、准确的设计概算是技术经济协调统一的具体体现,与同类工程对比,便可看出它的先进与合理程度。

4.审查设计概算,有利于核定建设项目的投资规模,可以使建设项目总投资力求做到准确、完整,防止任意扩大投资规模或出现漏项,从而减少投资缺口、缩小概算与预算之间的差距,避免故意压低概算投资,搞钓鱼项目,最后导致实际造价大幅度地突破概算。

5.经审查的概算,有利于为建设项目投资的落实提供可靠的依据。打足投资,不留缺口,有助于提高建设工程项目的投资效益。

二、设计概算审查的内容

(一)审查设计概算的编制依据

1.合法性审查。采用的各种编制依据必须经过国家或授权机关的批准,符合国家的编制规定。未经过批准的不得采用,不得强调特殊理由擅自提高费用标准。

2.时效性审查。对定额、指标、价格、取费标准等各种依据,都应根据国家有关部门的现行规定执行。对颁发时间较长、已不能全部适用的应按有关部门规定的调整系数执行。

3.适用范围审查。各主管部门、各地区规定的各种定额及其取费标准均有其各自的适用范围,特别是各地区间的材料预算价格区域性差别较大,在审查时应给予高度重视。

(二)单位工程设计概算构成的审查

1.建筑工程概算的审查

(1)工程量审查。根据初步设计图纸、概算定额、工程量计算规则的要求进行审查。

(2)采用的定额或指标的审查。审查定额或指标的使用范围、定额基价、指标的调整、定额或指标缺项的补充等。其中,审查补充的定额或指标时,其项目划分、内容组成、编制原则等须与现行定额水平相一致。

(3)材料预算价格的审查。以耗用量最大的主要材料作为审查的重点,同时着重审查材料原价、运输费用及节约材料运输费用的措施。

(4)各项费用的审查。审查各项费用所包含的具体内容是否重复计算或遗漏、取费标准是否符合国家有关部门或地方规定的标准。

2.设备及安装工程概算的审查

设备及安装工程概算审查的重点是设备清单与安装费用的计算。

(1)标准设备原价,应根据设备被管辖的范围,审查各级规定的价格标准。

(2)非标准设备原价,除审查价格的估算依据、估算方法外还要分析研究非标准设备估价准确度的有关因素及价格变动规律。

(3)设备运杂费审查,需注意:

①设备运杂费率应按主管部门或省、自治区、直辖市规定的标准执行;
②若设备价格中已包括包装费和供销部门手续费时不应重复计算,应相应降低设备运杂费率。

(4)进口设备费用的审查,应根据设备费用各组成部分及国家设备进口、外汇管理、海关、税务等有关部门不同时期的规定进行。

(5)设备安装工程概算的审查,除编制方法、编制依据外,还应注意审查:
①采用预算单价或扩大综合单价计算安装费时的各种单价是否合适、工程量计算是否符合规则要求、是否准确无误;
②当采用概算指标计算安装费时采用的概算指标是否合理、计算结果是否达到精度要求;
③审查所需计算安装费的设备数量及种类是否符合设计要求,避免某些不需安装的设备安装费计人在内。

(三)综合概算和总概算的审查

1.审查概算的编制是否符合国家经济建设方针、政策的要求,根据当地自然条件、施工条件和影响造价的各种因素,实事求是地确定项目总投资。

2.审查概算的投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否符合原批准可行性研究报告或立项批文的标准。如概算总投资超过原批准投资估算10%以上,应进一步审查超估算的原因。

3.审查其他具体项目:(1)审查各项技术经济指标是否经济合理;(2)审查费用项目是否按国家统一规定计列,具体费率或计取标准是否按国家、行业或有关部门规定计算,有无随意列项,有无多列、交叉计列和漏项等。

(四)财政部对设计概算评审的要求

根据财政部办公厅财办建[-2002-1619 号文件《财政投资项目评审操作规程》(试行)的规定,对建设工程项目概算的评审包括以下内容。

1.项目概算评审包括对项目建设程序、建筑安装工程概算、设备投资概算、待摊投资概
算和其他投资概算等的评审。

2.项目概算应由项目建设单位提供,项目建设单位委托其他单位编制项目概算的,由项目单位确认后报送评审机构进行评审。项目建设单位没有编制项目概算的,评审机构应督促项目建设单位尽快编制。

3.项目建设程序评审包括对项目立项、项目可行性研究报告、项目初步设计概算、项目征地拆迁及开工报告等批准文件的程序性评审。

长期负债筹资

长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。

(一)长期借款筹资

长期借款是指企业向银行或其他非银行金融机构借入的使用期超过1 年的借款,主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用的需要。

1.长期借款的保护性条款了解

(1)一般性保护条款
(2)特殊性保护条款

特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的。主要包括:

①贷款专款专用;
②不准企业投资于短期内不能收回资金的项目;
③限制企业高级职员的薪金和奖金总额;
④要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务;
⑤要求企业主要领导人购买人身保险,等等。

2.长期借款的偿还方式

3.长期借款筹资的特点掌握

(1)筹资速度快。
(2)借款弹性较大。
(3)借款成本较低。
(4)长期借款的限制性条款比较多。

以上特点是相对于债券而言的,而非其他。

(二)长期债券筹资

公司债券的发行价格通常有三种:平价、溢价和折价。与其他长期负债筹资方式相比,发行债券的突出优点在于筹资对象广、市场大。但是,这种筹资方式成本高、风险大、限制条件多,是其不利的一面。

(三)融资租赁

租赁可以分为经营租赁和融资租赁两种。

1.融资租赁的特点
2.融资租赁的优点
3.融资租赁的租金,包括三大部分:

(1)租赁资产的成本,租赁资产的成本大体由资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等项目构成;
(2)租赁资产的成本利息,即出租人向承租人所提供资金的利息;
(3)租赁手续费,包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人赚取的利润。

(四)可转换债券筹资

与普通债券相比,可转换债券可以根据债权人的选择在规定的时间转换为普通股股票。
合同价款调整
合同价款应当调整的事项及调整程序

(一)合同价款应当调整的事项

以下事项发生,发承包双方应当按照合同约定调整合同价款:

(1)法律法规变化;
(2)工程变更;
(3)项目特征不符;
(4)工程量清单缺项;
(5)工程量偏差;
(6)计日工;
(7)物价变化;
(8)暂估价;
(9)不可抗力;
(10)提前竣工(赶工补偿);
(11)误期赔偿;
(12)索赔;
(13)现场签证;
(14)暂列金额;
(15)发承包双方约定的其他调整事项。

(二)合同价款调整的程序

合同价款调整应按照以下程序进行:

(1)出现合同价款调增事项(不含工程量偏差、计日工、现场签证、索赔)后的14 天内,承包人应向发包人提交合同价款调增报告并附上相关资料;承包人在14 天内未提交合同价款调增报告的,应视为承包人对该事项不存在调整价款请求。

(2)出现合同价款调减事项(不含工程量偏差、施工索赔)后的14 天内,发包人应向承包人提交合同价款调减报告并附相关资料;发包人在14 天内未提交合同价款调减报告的,应视为发包人对该事项不存在调整价款请求。

(3)发(承)包人应在收到承(发)包人合同价款调增(减)报告及相关资料之日起14 天内对其核实,予以确认的应书面通知承(发)包人。当有疑问时,应向承(发)包人提出协商意见。发(承)包人在收到合同价款调增(减)报告之日起14 天内未确认也未提出协商意见的,应视为承(发)包人提交的合同价款调增(减)报告已被发(承)包人认可。发(承)包人提出协商意见的,承(发)包人应在收到协商意见后的14 天内对其核实,予以确认的应书面通知发(承)包人。承(发)包人在收到发(承)包人的协商意见后14 天内既不确认也未提出不同意见的,应视为发(承)包人提出的意见已被承的意见已被承(发)包人认可。

如果发包人与承包人对合同价款调整的不同意见不能达成一致,只要对承发包双方履约不产生实质影响,双方应继续履行合同义务,直到其按照合同约定的争议解决方式得到处理。

关于合同价款调整后的支付原则,建设工程工程量清单计价规范GB50500 一2013 规定:经发承包双方确认调整的合同价款,作为追加(减)合同价款,与工程进度款或结算款同期支付。

价值工程的特点

由价值工程的概念可知,价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等几个基本要素,它具有以下特点。

1、价值工程的目标,是以最低的寿命周期成本,使产品具备它所必须具备的功能产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。产品生产成本C1 是指发生在生产企业内部的成本,也是用户购买产品的费用,包括产品的科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用及税金等;而产品使用及维护成本C2 是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和,它包括使用过程中的能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等,有时还包括报废拆除所需费用(扣除残值)。

在一定范围内,产品的生产成本与使用及维护成本存在此消彼长的关系。随着产品功能水平提高,产品的生产成本C1 增加,使用及维护成本C2 降低;反之,产品功能水平降低,其生产成本C1 降低但是使用及维护成本C2 增加。因此,当功能水平逐步提高时,寿命周期成本C=C1+C2,呈马鞍形变化,工程产品的寿命周期成本与其功能是辩证统一的关系。寿命周期成本的降低,不仅关系到生产企业的利益,同时也是满足用户的要求并与社会节约程度密切相关。因此,价值工程的活动应贯穿于生产和使用的全过程,要兼顾生产者和用户的利益,以获得最佳的社会综合效益。

2、价值工程的核心,是对产品进行功能分析

价值工程中的功能是指对象能够满足某种要求的一种属性,具体来说功能就是某种特定效能、功用或效用。对于一个具体的产品来说,“它是干什么用的?”问题答案就是产品的功能。任何产品都具备相应的功能。假如产品不具备功能则产品就将失去存在的价值。例如手表有计时、显时的功能,电冰箱具有冷藏、冷冻的功能,住宅的功能是提供居住空间等。用户向生产企业购买产品,是要求生产企业提供这种产品的功能,而不是产品的具体结构。企业生产的目的,也是通过生产获得用户所期望的功能,而结构、材质等是实现这些功能的手段,目的是主要的,手段可以广泛选择。因此,价值工程分析产品,首先不是分析它的结构,而是分析它的功能,是在分析功能的基础之上,再去研究结构、材质等问题,,以达到保证用户所需功能的同时降低成本,实现价值提高的目的。

3、价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑

在现实中,人们一般对产品(或作业)有“性价比”的要求,“性”就是反映产品(或作业)
的性能和质量水平,即功能水平;“价”就是反映产品(或作业)的成本水平。

价值工程并不是单纯追求低成本水平,也不片面追求高功能、多功能水半,向是力求止确处理好功能与成本的对立统一关系,提高它们之间的比值水平,研究产品功能和成本的最佳配置。因此,价值工程对价值、功能、成本的考虑,不是片面和孤立的,而是在确保产品功能的基础上综合考虑生产成本和使用及维护成本,兼顾生产者和用户的利益,创造出总体价值最高的产品。

4、价值工程强调不断改革和创新

价值工程强调不断改革和创新,开拓新构思和新途径,获得新方案,创造新功能载体,从而简化产品结构,节约原材料,提高产品的技术经济效益。

5、价值工程要求将功能定量化

价值工程要求将功能定量化,即将功能转化为能够与成本直接相比的量化值。价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。

由于价值工程研究的问题涉及产品的整个寿命周期,涉及面广,研究过程复杂,如提高产品价值涉及产品的设计、生产、采购和销售等过程。这不能靠个别人员和个别部门,而要经过许多部门和环节的配合,才能收到良好的效果。因此,企业在开展价值工程活动时,必须集中人才,要组织科研、设计、生产、管理、采购、供销、财务,甚至用户等各方面有经验的人员参加,以适当的组织形式组成一个智力结构合理的集体,共同研究,发挥集体智慧、经验和积极性,排除片面性和盲目性,博采众长,有计划、有领导、有组织地开展活动,以达到提高方案价值的目的。

概算指标

一、概算指标

(一)定义

概算指标也包括劳动力、材料和机械台班定额三个基本部分。

(二)概算指标的作用

概算指标的作用与概算定额类似,在设计深度不够的情况下,往往用概算指标来编制初步设计概算。

(三)概算指标的编制方法

单位工程概算指标,一般选择常见的工业建筑的辅助车间和一般民用建筑项目为编制对象,根据设计图纸和现行的概算定额等,测算出每100 ㎡建筑面积或每1000m³建筑体积所需的人工、主要材料、机械台班的消耗量指标和相应的费用指标等。

(四)概算指标的内容和形式

概算指标的组成内容一般分为文字说明、指标列表和附录等几部分。

二、建筑工程的概算指标及应用

概算指标法将拟建厂房、住宅的建筑面积或体积乘以技术条件相同或基本相同的概算指标而得出人、料、机费用,然后按规定计算出企业管理费、利润、规费和税金等。

概算指标法较概算定额法的计算精度较低,但由于其编制速度快,因此对一般附属、辅助和服务工程等项目,以及住宅和文化福利工程项目或投资比较小、比较简单的工程项目投资概算有一定实用价值。

(一)拟建结构特征与概算指标相同

1.拟建项目的人材机费用=原有概算指标/拟建面积

由于直接使用了概算指标,未考虑价差,还需要继续用物价指数调整;

2.拟建项目的造价=经计算并调整的每㎡建筑面积的概算单价/拟建单位工程的建筑面积因为价差已经在计算单方概算单价时算过了,无需调整价差。

(二)拟建结构特征与概算指标有局部差异

1.调整概算指标的单方造价

换入拟建工程,换出概算指标依据的工程。

2.调整概算指标的人材机消耗量

换入拟建部分的人材机消耗量,换出差异部分的人材机消耗量,然后在计算人材机费用。

三、设备安装工程费的概算指标及应用

当初步设计的设备清单不完备,或安装预算单价及扩大综合单价不全,无法采用预算单价法和扩大单价法时,可采用概算指标编制概算。概算指标形式较多,概括起来主要可按以下几种指标进行计算。

①按占设备价值的百分比(安装费率)的概算指标计算。

设备安装费=设备原价×设备安装费率

②按每吨设备安装费的概算指标计算。

设备安装费=设备总吨数×每吨设备安装费(元/吨)

③按座、台、套、组、根或功率等为计量单位的概算指标计算。如工业炉,按每台安装费指标计算;冷水箱,按每组安装费指标计算安装费等等。

④按设备安装工程每平方米建筑面积的概算指标计算。设备安装工程有时可按不同的专业内容(如通风、动力、管道等)采用每平方米建筑面积的安装费用概算指标计算安装费。

成本费用的确认

费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

1.费用与支出的关系

支出是一个会计主体各项资产的流出,也就是企业的一切开支及耗费。在一般情况下,企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。

①资本性支出是指某项效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的支出,如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等,对于这类支出应予以资本化,而不能作为当期的费用。
②收益性支出指某项效益仅及于本会计年度(或一个营业周期)的支出,这种支出应在一个会计期间内确认为费用,如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出,以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等;另外,生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内,它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。
③营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等。
④利润分配支出是指在利润分配环节发生的支出,如股利分配支出等。

2.营业费用和非营业费用的关系

非营业费用是与营业收入没有因果联系的耗费,如产成品盘亏、投资损失、坏账损失等。

3.本期费用与跨期费用的关系
跨期费用:待摊费用、预提费用

4.生产费用与期间费用之间的关系

构成产品成本(与具体的产品种类、数量有关)的生产费用直接计入产品成本,期间费用计入当期损益。

5.生产费用与产品成本之间的关系
生产费用与一定时期相联系;
产品成本与一定种类、数量的产品相联系。

6.生产成本与销售成本的关系

企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入、劳务收入等时,将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

有些费用可以直接按照计量属性计入受益对象,有些费用则需要按一定的程序分摊到受益对象中。此外,有些资产会使几个会计期间受益,所以会存在分摊,如固定资产的折旧、无形资产的摊销。

营业税金及附加

一、总成本与固定成本、可变成本

根据成本费用与产量(或工程量)的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变(或半固定)成本。

(一)固定成本

固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本,即不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用,如工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。

(二)可变成本

可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本,如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。

(三)半可变(或半固定)成本

半可变(或半固定)成本是指介于固定成本和可变成本之间,随技术方案产量增长而增长,但不成正比例变化的成本,如与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等,这部分可变成本随产量变动一般是呈阶梯形曲线。由于半可变(或半固定)成本通常在总成本中所占比例很小,在技术方案经济效果分析中,为便于计算和分析,可以根据行业特点情况将产品半可变(或半固定)成本进一步分解成固定成本和可变成本。长期借款利息应视为固定成本;流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关,其利息可视为半可变(或半固定)成本,为简化计算,一般也将其作为固定成本。

综上所述,技术方案总成本是固定成本与可变成本之和,它与产品产量的关系也可以近似地认为是线性关系,即:
C=CF+CuQ(1Z101032-1)
式中C-一总成本;
CF――固定成本;
CU――单位产品变动成本;
Q――产量(或工程量)。

二、销售收入与营业税金及附加

(一)销售收入

技术方案的销售收入与产品销量的关系有两种情况:

(1)该技术方案的生产销售活动不会明显地影响市场供求状况,假定其他市场条件不变,产品价格不会随该技术方案的销量的变化而变化,可以看做一个常数,销售收入与销量呈线性关系。

(2)该技术方案的生产销售活动将明显地影响市场供求状况,随着该技术方案产品销量的增加,产品价格有所下降,这时销售收入与销量之间不再是线性关系。

为简化计算,本目仅考虑销售收入与销量呈线性关系这种情况。

(二)营业税金及附加

由于单位产品的营业税金及附加是随产品的销售单价变化而变化的,为便于分析,将销售收入与营业税金及附加合并考虑。

经简化后,技术方案的销售收入是销量的线性函数,即:

S=P×Q-Tu×Q(IZI01032-2)
式中S――销售收入;
P――单位产品售价;
Tu――单位产品营业税金及附加(当投入产出都按不含税价格时,TU 不包括增值税);
Q――销量。

三、量本利模型

企业的经营活动,通常以生产数量为起点,而以利润为目标。在一定期间把成本总额分解简化成固定成本和变动成本两部分后,再同时考虑收入和利润,使成本、产销量和利润的关系统一于一个数学模型。这个数学模型的表达形式为:
B=S-C(1Z101032-3)
式中B――利润;
S――销售收入。
为简化数学模型,对线性盈亏平衡分析做了如下假设:
(1)生产量等于销售量,即当年生产的产品(或提供的服务,下同)当年销售出去;
(2)产销量变化,单位可变成本不变,总生产成本是产销量的线性函数;
(3)产销量变化,销售单价不变,销售收入是产销量的线性函数;
(4)只生产单一产品;或者生产多种产品,但可以换算为单一产品计算,不同产品的生产负荷率的变化应保持一致。
根据上述假设,将式(1Z101032-1)、式(1Z101032-2)代人式(1Z101032-3),
可得:
B=p×Q-Cu×Q-CF-Tu×Q(1Z101032-4)
式中Q――产销量(即生产量等于销售量)。
式(1Z101032-4)明确表达了量本利之间的数量关系,是基本的损益方程式。它含有相
互联系的6 个变量,给定其中5 个,便可求出另一个变量的值。

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